No estás solo si te sientes desbordado con la fiscalidad de tus criptomonedas en DeFi. ¿Cómo tributan las criptomonedas prestadas en protocolos DeFi? es una de las consultas más frecuentes que recibo en mi despacho. Te explico exactamente cómo declarar estos activos, qué obligaciones tienes con Hacienda y cómo evitar sanciones cuando participas en finanzas descentralizadas. En este artículo encontrarás toda la información que necesitas para navegar este complejo escenario fiscal.
Fiscalidad de los préstamos de criptomonedas en plataformas DeFi
Cuando prestamos nuestros activos digitales en protocolos DeFi como Aave, Compound o MakerDAO, generamos rendimientos que no pasan desapercibidos para la Agencia Tributaria. En mi experiencia asesorando a inversores cripto, he comprobado que muchos desconocen que estos intereses deben declararse como rendimientos del capital mobiliario, igual que ocurriría con un depósito bancario tradicional.
La normativa aplicable se encuentra principalmente en el artículo 25 de la Ley 35/2006 (LIRPF), que contempla como rendimientos del capital «los procedentes de la cesión a terceros de capitales propios». Aunque la ley no menciona específicamente las criptomonedas, la Dirección General de Tributos ha confirmado este tratamiento en varias consultas vinculantes.
Momento de imputación fiscal en préstamos DeFi
Aquí viene lo que muchos inversores no saben: el momento de imputación fiscal en DeFi puede ser especialmente complejo. A diferencia de los intereses bancarios, que se imputan cuando se abonan en cuenta, en DeFi podemos encontrar varios escenarios:
- Tokens de interés recibidos periódicamente: se imputan cuando se reciben
- Interés acumulado pero no reclamado: según el criterio de exigibilidad
- Tokens de gobernanza recibidos como incentivo: pueden considerarse rendimientos o ganancias patrimoniales
La clave está en declarar correctamente, y te explico cómo: debes llevar un registro detallado de todas las operaciones, incluyendo fechas, cantidades y valor en euros en el momento de cada transacción.
Tratamiento fiscal de los rendimientos obtenidos en lending cripto
El caso de María, una inversora que prestó 2 ETH en Aave durante seis meses y obtuvo un 5% de rendimiento anual, ilustra perfectamente esta situación. Cuando recibió sus intereses en forma de tokens aToken, debió calcular su valor en euros en ese momento y declararlo como rendimiento del capital mobiliario en su IRPF.
Estos rendimientos tributan en la base imponible del ahorro, con los siguientes tipos impositivos para 2023:
- Hasta 6.000€: 19%
- Entre 6.000€ y 50.000€: 21%
- Entre 50.000€ y 200.000€: 23%
- Más de 200.000€: 26%
Gastos deducibles en operaciones DeFi
¿Sabías que puedes deducir ciertos gastos asociados a tus operaciones DeFi? Las comisiones de gas (gas fees) pagadas para realizar transacciones en la blockchain pueden considerarse gastos necesarios para la obtención de estos rendimientos, aunque la DGT no se ha pronunciado específicamente sobre este punto.
Implicaciones fiscales de la liquidación de posiciones en protocolos de préstamo DeFi
Cuando retiramos nuestros activos prestados junto con los intereses generados, debemos tener en cuenta dos eventos fiscales distintos:
- Los intereses generados (ya explicados como rendimientos del capital)
- La posible ganancia o pérdida patrimonial por la variación de valor de las criptomonedas prestadas
Como asesor fiscal especializado en criptoactivos, considero fundamental entender que si prestaste 1 BTC cuando valía 30.000€ y lo recuperas cuando vale 40.000€, además de los intereses, existe una ganancia patrimonial latente de 10.000€ que se materializará cuando vendas ese BTC.
Obligaciones de información sobre criptoactivos en DeFi
Además de la declaración en IRPF, debes considerar otras obligaciones informativas:
Modelo 720 de bienes en el extranjero
Si tus criptomonedas están en wallets o exchanges extranjeros y superan los 50.000€, debes incluirlas en el Modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero. Aunque existe cierta controversia sobre si las wallets autoalojadas deben declararse, mi recomendación profesional es incluirlas para evitar riesgos innecesarios.
Futuro Modelo 721 específico para criptoactivos
La Directiva DAC8 europea, que entrará en vigor próximamente, establecerá nuevas obligaciones de información sobre criptoactivos. España previsiblemente implementará un modelo específico (posiblemente el 721) para declarar la tenencia de estos activos, incluyendo los utilizados en protocolos DeFi.
Riesgos fiscales específicos en operaciones DeFi
Participar en finanzas descentralizadas conlleva riesgos fiscales específicos que debes conocer:
- Dificultad para determinar el valor exacto de tokens en cada momento
- Complejidad para rastrear todas las transacciones automáticas
- Posibles liquidaciones forzosas que generan eventos fiscales no planificados
- Tokens de gobernanza recibidos como incentivo con tratamiento fiscal incierto
El caso de Alberto, un trader que sufrió una inspección por no declarar correctamente sus operaciones en DeFi, resultó en una sanción del 150% sobre la cuota dejada de ingresar, más intereses de demora. Una situación que podría haberse evitado con un asesoramiento adecuado desde el principio.
Preguntas frecuentes sobre tributación de criptomonedas en DeFi
¿Cuándo debo declarar los intereses generados en protocolos DeFi?
Los intereses generados en protocolos DeFi deben declararse en el ejercicio fiscal en que se reciben o resultan exigibles, dependiendo del funcionamiento específico del protocolo. Si recibes tokens de interés automáticamente, el momento de imputación será cuando estos se acrediten en tu wallet, aunque no los hayas reclamado o retirado del protocolo.
¿Cómo calculo la ganancia patrimonial al liquidar posiciones en DeFi?
Para calcular la ganancia o pérdida patrimonial al liquidar tus posiciones en DeFi, debes restar al valor de mercado de las criptomonedas en el momento de recuperarlas su valor de adquisición original. Es crucial mantener un registro cronológico de todas tus operaciones, incluyendo los valores en euros en cada momento, para poder aplicar correctamente el método FIFO (primera entrada, primera salida) que exige la normativa española.
¿Qué sanciones puede imponer Hacienda por no declarar operaciones DeFi?
No declarar correctamente tus operaciones en DeFi puede acarrear sanciones que oscilan entre el 50% y el 150% de la cuota dejada de ingresar, dependiendo de la gravedad y otros factores como la ocultación o el uso de medios fraudulentos. Además, la no presentación del Modelo 720 cuando sea obligatorio puede conllevar multas de 5.000€ por dato o conjunto de datos omitidos, con un mínimo de 10.000€.
Conclusión: Navegando la fiscalidad DeFi con seguridad
Si tienes dudas sobre cómo tributan las criptomonedas prestadas en protocolos DeFi y no sabes cómo cumplir con Hacienda, no estás solo. La fiscalidad de estos nuevos instrumentos financieros es compleja y está en constante evolución, pero con la información adecuada puedes cumplir tus obligaciones minimizando riesgos.
Recuerda que los rendimientos de tus préstamos cripto deben declararse como rendimientos del capital mobiliario, mientras que las variaciones de valor de tus criptomonedas generarán ganancias o pérdidas patrimoniales cuando las vendas o intercambies. Mantén registros detallados de todas tus operaciones y, ante la duda, consulta con un asesor especializado en fiscalidad de criptoactivos.
Actuando de forma proactiva y con el asesoramiento fiscal especializado adecuado, puedes declarar correctamente tus operaciones en DeFi y evitar costosas sanciones. La transparencia con Hacienda siempre es la mejor estrategia a largo plazo.